Po przystąpieniu do Wspólnoty łatwiejsze stało się przede wszystkim funkcjonowanie każdego biznesmena. Zwiększył się obszar, na którym bez specjalnych utrudnień może zachodzić wymiana różnego rodzaju świadczeń. Należy się bliżej przyjrzeć, jak wyglądają wszystkie kwestie związane z wwozem i eksportem świadczeń.
IMPORT USŁUG
Zgodnie z art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest świadczenie usług, z racji wykonywania których płatnikiem podatku staje się usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli punkty organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, osoby prawne i osoby fizyczne, które są klientami usług wykonywanych przez podatników niemających siedziby, stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Wwóz usług dotyczy zarówno transakcji wewnątrz Wspólnoty, a także transakcji z państwami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to wyłącznie odpłatne świadczenia usług na terytorium kraju.
Stąd też istotne jest określenie, czy dana usługa wykonywana jest na terytorium kraju, czy też niekoniecznie.
Kluczowe znaczenie dla zaklasyfikowania wykonanej usługi do importu usług ma zatem ustanowienie miejsca jej świadczenia, które jest również miejscem opodatkowania niniejszej transakcji.
Miejsce wykonywania usług dystrybucji towarów
W przypadku wewnątrzwspólnotowych świadczeń dystrybucji towarów, miejsce wykonywania niniejszych usług określa art. 28f ustawy o VAT. W przypadku dystrybucji towarów, który rozpoczyna się oraz kończy w dwóch różnych krajach członkowskich, miejscem wykonywania usług staje się miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczął.
W przypadku, gdy kupujący dał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę dystrybucji towarów tak zwany ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia takiej usługi staje się terytorium kraju członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.
Miejsce świadczenia usług transportu pasażerów
Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów staje się miejsce, w którym odbywa się dystrybucja z uwzględnieniem pokonanych kilometrów.
Miejsce wykonywania usług powiązanych z nieruchomościami
Miejscem świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami jest miejsce lokalizacji nieruchomości.
Miejsce wykonania usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem wykonania ww. usług jest miejsce, w którym świadczenia te są rzeczywiście świadczone z jednym wyjątkiem: kiedy świadczenia te są wykonywane na pokładach samolotów, pociągów, statków w czasie trwania części transportu osób wyświadczonej na terytorium Unii, miejscem świadczenia jest punkt rozpoczęcia transportu osób.
Miejsce świadczenia usług elektronicznych
Miejscem świadczenia usług elektronicznych, świadczonych na poczet podmiotów niebędących płatnikami, posiadających stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo miejsce normalnego pobytu na terytorium Unii, przez płatnika, który posiada stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo stałe miejsce koordynowania działalności gospodarczej, z którego wykonuje te usługi poza terytorium Wspólnoty, a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca koordynowania działalności, posiada zwykłe miejsce koordynowania działalności albo miejsce normalnego pobytu poza obszarem Wspólnoty jest miejsce, w którym podmioty te mają stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo miejsce normalnego pobytu.
Miejsce świadczenia usług turystyki
Miejscem świadczenia powyższych usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę ma siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania.
Import usług zachodzi wtedy, gdy:
• usługę świadczy płatnik podatku kraju unijnego bądź trzeciego,
• usługodawca nie rozliczył w Polsce podatku VAT z niniejszego tytułu,
• odbiorcą usługi jest płatnik podatku, którego siedziba albo miejsce stałego pobytu znajduje się w Polsce oraz który jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia wyżej wymienionych usług.
Płatnikiem podatku zawsze będzie odbiorca usługi w przypadku usług:
• agentów, pośredników pracujących w imieniu oraz na rzecz innej osoby,
• elektronicznych,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem wynajmu sejfu przez instytucje bankowe,,
• analizy rynków oraz opinii publicznej, rachunkowo-księgowych, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności oraz zarządzania, tłumaczeń, prawniczych,
• zbycia praw albo przydzielenia licencji oraz sublicencji, transferu albo cesji praw do znaków fabrycznych oraz handlowych, praw autorskich, patentów,
• promocji,
• delegowania personelu,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyjątkiem środków lokomocji
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Podstawą opodatkowania w wwozie usług jest kwota, którą odbiorca usługi jest zobowiązany zapłacić!
Podatek z racji wwozu usług to podatek naliczony. Odliczenia podatku naliczonego dokonuje się w tym samym miesiącu, w którym stworzył się obowiązek podatkowy z racji wwozu usług!
WAŻNE
Importu usług nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Z kolei export usług w obrębie Unii trzeba wykazać w informacjach podsumowujących.