Przepisy prawa podatkowego określają zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. W jakich warunkach?
Ulgi podatkowe znajdują zastosowanie przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Funkcjonuje kilka rodzajów ulg:
- o charakterze rodzinnym- związane z rehabilitacją inwalidów w rodzinie
- o charakterze stymulacyjnym - darowizny na cele publicznie użyteczne,
- o charakterze zabiegu technicznego - zwrot nienależnie pobranych rent, przez co zapobiega się opodatkowaniu nieistniejącego przychodu,
- stanowiące zwrot wydatków związanych z życiem podatnika - ulgi z tytułu rehabilitacji podatnika będącego inwalidą i ulgi powiązane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych,
- biorące pod uwagę poniesione przez podatnika wydatki związane z uzyskaniem dochodu - ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne
Kryterium podmiotowo-przedmiotowego dzieli ulgi podatkowe na dwie grupy:
1) przysługujące podmiotom prowadzącym własną firmę, prawodawca określił tu m.in.:
- ulgę polegająca na odliczeniu od uzyskanego dochodu (np. składki na ubezpieczenia społeczne),
- ulgę polegająca na odliczeniu od podatku,
- ulgę polegająca na zastosowaniu niższych stawek podatkowych
2) przysługujące podmiotom nieprowadzącym własnej firmy, kategorie ulg są tu takie same jak w przypadku prowadzenia własnej firmy
Odliczanie od dochodu
Od dochodu można odliczyć:
- rzeczywiście poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi , na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,
- darowizny przekazane na cele (nie więcej niż 6% dochodu), także krew,
- składki na ubezpieczenia społeczne,
- koszty na cele rehabilitacyjne oraz koszty związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są inwalidzi. Popularnym odliczeniem jest ulga na zakup lekarstw , których stosowanie zalecił lekarz specjalista. Odliczenie dotyczy tylko rachunków ponad kwotę 100 zł na miesiąc
- wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania internetu w budynku będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym sumy 760 zł. By skorzystać z tej ulgi, trzeba mieć faktury VAT od dostawcy usług internetowych wystawione na swoje nazwisko
Odliczanie od podatku
Od obliczonego już podatku można odliczyć:
- za zeszły i bieżący rok na każde dziecko możemy odpisać od podatku 1112,04 zł - czyli 60 zł mniej niż w 2008 r. Przy dwójce dzieci limit zwiększa się do 2224,08 zł. Przy trójce do 3336,12 zł. Ulga przysługuje na wszystkie dzieci poniżej 18. roku życia, na młodzież uczącą się do 25. roku życia, ale tylko jeśli płaca młodego człowieka nie przekraczają 3091 zł, i na dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Limit ulgi ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy, przez które podatnik wychowywał dziecko. Za każdy miesiąc opieki otrzymuje 1/12 ulgi,
- kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,
- wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego do wysokości 1% kwoty obliczonej
Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:
- wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej czy nagrody
- od świadczeń otrzymanych przez emerytów czy rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej czy spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem - w wysokości 10% należności
Ulgi podatkowe w 2010 roku
Za bieżący rok będziemy rozliczać się według progresywnej skali podatkowej. Osoby zarabiające mniej niż 85 528 zł zapłacą 18 proc. podatek pomniejszony o kwotę 556,02 zł. Ci, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł, czyli więcej niż 7083 zł miesięcznie, zapłacą 14 839,02 zł podatku plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł. Dochody, od których nie trzeba płacić podatku, to 3091 zł rocznie. Skala podatkowa w 2010 jest taka sama jak w zeszłym roku.
W 2010 roku Ministerstwo Finansów chce umożliwić składanie kolejnych zeznań podatkowych drogą elektroniczną, bez konieczności stosowania tzw. kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Za pomocą systemu e-Deklaracje będzie można przekazać skarbówce zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.