Każdemu przedsiębiorcy przysługuje prawo do zmniejszenia podatku VAT. Podstawą do zmniejszania wymiaru należnego podatku z tytułu zrealizowanej sprzedaży jest kwota podatku naliczonego. Natomiast kwotę podatku naliczonego, czyli podatku VAT, stanowi:
- w przypadku importu - suma kwot podatku, wynikająca z dokumentu celnego
- zryczałtowany zwrot podatku (podatek wykazany na fakturze VAT RR)
- różnica podatku od nabycia towarów, które są instalowane albo montowane, z próbnym uruchomieniem albo bez niego, na terytorium kraju, jeżeli podatek VAT został w całości, z tytułu ich importu, pobrany od podatnika, dokonującego nabycia tych towarów - w przypadku jeżeli kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium kraju
- kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
- kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT)
- suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika, wraz z uwzględnieniem rabatów:
- od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
- potwierdzających dokonanie przedpłaty ( raty, zaliczki, zadatku), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego
- z tytułu nabycia towarów i usług
- kwota podatku należnego od importu usług
- wpłacona różnica VAT do dopłaty powstała w wymiarze podatku w imporcie w wyniku wydania przez organ celny decyzji, określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
U podatnika realizującego WDT nowego środka transportu, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 22 % kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie nie może być jednak większa od kwoty podatku zawartego w fakturze, potwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez tego właściciela firmy od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.